Бюро економічної безпеки (БЕБ) – новий орган, покликаний замінити ВБЕЗ
Директор підприємства запитує бухгалтера, що надходить на роботу:
– Скільки часу ви пропрацювали на останньому місці роботи?
– Сім років.
– А чому звільнилися?
– Амністію оголосили.
Анекдот
28 січня 2021 року Верховна Рада ухвалила у другому читанні Закон України «Про Бюро економічної безпеки України» (№3087-д). Громадськості цей закон подався, як остаточна ліквідація податкової міліції, передача невластивих функцій від СБУ, поліції та ДПАУ до профільного органу.
Але диявол, як завжди, ховається у дрібницях. І в цьому законі теж є своя «дрібниця» – поява в Кримінальному кодексі нової статті – 222 2 – Шахрайство з податком на додану вартість. Яка передбачає до 12 років позбавлення волі за шкоду скарбниці в особливо великих розмірах.
Але про все по порядку. Закон цей досить великий – 54 сторінки тексту здолає не кожен. Тому, мабуть, у ЗМІ він не викликав особливого резонансу.
Як і в усіх «реформаторських» законах останнього часу там написано, що працівники нового органу мають бути кваліфікованими, не корумпованими, незалежними. В Україні такі не водяться. Але це не важливо. Про те, що справді має значення для бізнесу – про ПДВ – опишемо нижче.
До підслідності детективів БЕБ належатимуть досудові розслідування за такими статтями КК України:
204 – Незаконне виготовлення, зберігання, збут чи транспортування з метою збуту підакцизних товарів.
205 1 – Підробка документів, що подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи та фізичних осіб – підприємців.
206 – Протидія законної господарської діяльності.
212 – Умисне ухилення від сплати податків.
212 1 – Ухилення від сплати страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування.
218 1 – Доведення банку до неплатоспроможності.
219 – Доведення до банкрутства.
220 1 – Приховування стабільної фінансової неспроможності.
220 2 – Фальсифікація фінансових документів та звітності фінансової організації, приховування неплатоспроможності фінансової установи або підстав для відкликання (анулювання) ліцензії фінансової установи.
222 – Шахрайство з фінансовими ресурсами.
222 1 – Маніпулювання на фондовому ринку.
222 2 – Шахрайство з податком на додану вартість.
223 1 – Підробка документів, що подаються для реєстрації випуску цінних паперів.
223 2 – Порушення порядку ведення реєстру власників іменних цінних паперів.
224 – Виготовлення, збут та використання підроблених недержавних цінних паперів.
229 – Незаконне використання знака для товарів та послуг, фірмового найменування, кваліфікованої вказівки про походження товару.
231 – Незаконний збір з використання або використання відомостей, що становлять комерційну таємницю.
232 – Розголошення комерційної чи банківської таємниці.
232 1 – Розголошення комерційної таємниці.
232 2 – Приховування інформації про діяльність емітента.
233 – Незаконна приватизація державного, комунального майна.
Додаткові статті КК для слідства БЕБ
Крім цього, детективи БЕБУ розслідуватимуть кримінальні правопорушення, які не віднесені до підслідності НАБУ, за статтями:
206 2 – Протиправне заволодіння майном підприємства, установи, організації.
210 – Порушення законодавства про бюджетну систему України.
211 – Видання нормативно-правових актів, що зменшують надходження бюджету або збільшують витрати бюджету всупереч закону.
Також у серйозних випадках у компетенції БЕБУ будуть розслідування за статтею:
199 – Виготовлення, зберігання, придбання, перевезення, пересилання, ввезення в Україну з метою збуту або збуту підроблених грошей від державних цінних паперів або квитків державної лотереї.
При цьому, якщо в процесі розслідування виявляються інші кримінальні правопорушення, пов’язані з розслідуваною або вчиненою особою, щодо якої ведеться слідство, то вони також розслідуються БЕБ. Це правопорушення, передбачені статтями Кримінального кодексу України:
192 – Заподіяння майнової шкоди шляхом обману чи зловживання довірою.
200 – Незаконні дії з документами на переказ, платіжними картками та іншими засобами доступу до банківських рахунків, обладнанням для їх виготовлення.
216 – Незаконне виготовлення, підробка, використання чи збут незаконно виготовлених, отриманих чи підроблених марок акцизного збору чи контрольних марок.
358 – Підробка документів, печаток, штампів та бланків, збут або використання підроблених документів, печаток, штампів.
366 – Службове підроблення.
БЕБ та бізнес
За великим рахунком, суб’єктам бізнесу в Україні байдуже, як називається орган, який веде слідчі дії щодо їх господарської діяльності.
Але проблема полягає в тому, що якщо раніше схеми з ПДВ могли закінчитися постановкою в «ризиковість» та блокуванням податкових накладних, то тепер із цього плавно може зрости кримінал.
Здавалося б, цілком звичайні речі, податкова оптимізація – купівля та продаж ПДВ – тепер можуть тлумачитися як заподіяння шкоди державі з усіма наслідками.
Так, новостворена стаття 222 2 передбачає, що за «розкрадання або заволодіння бюджетними коштами шляхом отримання бюджетного відшкодування або подання заяви про повернення суми бюджетного відшкодування на підставі подання свідомо неправдивих відомостей, у тому числі внаслідок використання свідомо підробленого документа (шахрайство з податком на додану вартість) ням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до трьох років та з конфіскацією майна.
Це максимальний термін, який може бути присуджений за дії, скоєні в особливо великих розмірах. Але для законодавця особливо великі розміри – це 5000 неоподатковуваних мінімумів.
Що таке 5000 неоподатковуваних мінімумів ПДВ для працюючого середньостатистичного підприємства? Таку суму можна нагуляти за день. Навіть ФОП із ПДВ на 3-й групі мають допустимий річний оборот до 7002000 гривень. Тобто умовно можуть перевищити особливо великий розмір.
Відшкодування ПДВ
Звичайно, кримінальна відповідальність настає лише за відшкодування ПДВ. Але якщо ваше підприємство продало ПДВ, а інше заявило його до відшкодування, то обидва постраждають. Під загрозою опиниться весь ланцюжок.
І ось ми отримали ситуацію, коли в Україні, яка і так за Індексом глобальної конкурентоспроможності входить до тридцятки країн з найбільшими податками у світі, виникає кримінальна відповідальність за їх оптимізацію, порівнянну з відповідальністю за вбивство.
І це ще півбіди. Розслідування довіряють органу, який лише створено. У який зараз наберуть «розумних та красивих» та поставлять їм плани. Треба ж якось звітувати про ефективність роботи.
А сама кримінальна стаття тільки придумана. По ній немає ні тлумачень, ні коментарів. Немає судової практики, ухвал Пленумів, правових позицій Верховного Суду.
Все це зараз напрацьовуватиметься аматорами з БЕБ методом спроб і помилок. А саме, шляхом притягнення до кримінальної відповідальності директорів та головних бухгалтерів підприємств. Їм потрібен досвід застосування статті 222 2. А отримати його можна лише одним способом – забезпечивши обвинувальні вироки. Інакше навіщо це все?
Законодавець навіть не розуміє, які корупційні ризики він цим створив. Наскільки підвищив ймовірність тиску на бізнес. А ось наскільки Україна опуститься у Рейтингу легкості ведення бізнесу, після ухвалення цього закону, ми скоро побачимо.
Поки що залишається лише рекомендувати підприємствам і ФОП, хто працює з ПДВ, вдаватися до консультації наших юристів. Перед тим, як зробити угоду або ланцюжок угод.
Ну, а у разі кримінального переслідування негайно вдаватися до допомоги адвоката. “Дамоклов меч” в особі БЕБ тепер супроводжуватиме бізнес постійно. А відтак і юристи мають його супроводжувати.
Аміна Крикунова, Єгор Крицький