Ответственность главного бухгалтера — чем грозит профессия?
Обратимся к вопросу ответственности главного бухгалтера и рассмотрим свойственные в этой профессии правонарушения, возможные последствия. Узнаем, как выстроить защиту от ложных обвинений и проанализируем действующую судебную практику.
В зависимости о того, числится главный бухгалтер в штате предприятия или ведет учет на договорной основе, за правонарушения лицо может быть привлечено к ответственности по уголовному, трудовому, гражданскому и административному законодательству.
Читайте также: Услуги адвоката по трудовым спорам
Уголовная ответственность главного бухгалтера: как сохранить свободу и репутацию
Профессиональная деятельность бухгалтера связана с риском уголовной ответственности.
Случается, что рабочие неприятности перерастают уровень конфликта с директором или налоговой и поднимаются выше, до критической отметки. За которой главный бухгалтер может лишиться постоянного дохода, должности, части имущества или свободы.
Какие незаконные действия дают основание привлечь главного бухгалтера к уголовной ответственности?
- Незаконные действия с документами на перевод, платежными карточками и иными средствами доступа к банковским счетам, электронными деньгами, оборудованием для их изготовления (ст. 200 УК).
- Легализация (отмывание) имущества, полученного преступным путем (ст. 209 УК).
- Уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) (ст. 212 УК).
- Уклонение от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование (ст. 212-1 УК).
- Доведение до банкротства (ст. 219 УК).
- Фальсификация финансовых документов и отчетности финансовой организации, сокрытие неплатежеспособности финансового учреждения или оснований для отзыва (аннулирования) лицензии финансового учреждения (ст. 220-2 УК).
- Мошенничество с финансовыми ресурсами (ст. 222 УК).
- Разглашение коммерческой или банковской тайны (ст. 232 УК).
- Злоупотребление властью или служебным положением (ст. 364 УК).
- Служебный подлог (ст.366 УК).
- Служебная халатность (ст.367 УК) и некоторые другие.
Обязанности и полномочия главного бухгалтера порождают высокую степень ответственности.
Читайте также: Помощь адвоката во время обыска
Практика рассмотрения уголовных дел в суде
На всей стадии уголовного преследования роль адвоката в защите имеет ключевое значение. В судебной практике в зависимости от состава преступления, обстоятельств в деле и собранных доказательств, суд выносит приговор и назначает наказание.
Главный бухгалтер выполняет административно-хозяйственные функции, и согласно УК является должностным лицом (ч.3 ст.18 УК). Широкий перечень должностных полномочий часто является первопричиной совершить преступление, использовать имущество/денежные средства в личных корыстных целях.
Читайте также: Ответственность директора предприятия
Лишение свободы и не только
В уголовном деле №757/25430/13-к, главный бухгалтер предприятия, выполняя организационно-распорядительные обязанности, путем злоупотребления служебным положением, достоверно зная, что договоры, документы на оплату и приходные накладные являются поддельными, используя ключ системы «клиент-банк», перечислила вверенные ей денежные средства на счета других юридических лиц, чем совершила растрату денежных средств, принадлежащих юридическому лицу и нанесла материальный ущерб в особо крупных размерах в сумме 1 435 397,61 грн.
Приговором местного суда лицо осуждено по ч. 5 ст. 191 УК Украины, назначено наказание в виде лишения свободы на срок 7 лет с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных обязанностей сроком 2 года и с конфискацией имущества. Постановлением апелляционного суда приговор суда первой инстанции оставлен без изменений (Постановление КУС ВС от 22.01.2020г. по делу №757/25430/13-к).
Читайте также: Защита адвоката в суде по уголовным делам
Доказать невиновность
Следователь в процессе расследования хозяйственного или служебного преступления главного бухгалтера кропотливо собирает доказательства, подтверждающие факт нарушения подозреваемым своих должностных обязанностей. Он устанавливает размер нанесенного ущерба, ищет взаимосвязь между деянием и последствиями. Но о чем порой забывают следственные органы, так это о необходимости безоговорочных доказательств вины подозреваемого лица.
Например, по приговору местного суда главный бухгалтер признан невиновным в предъявленном обвинении по ч. 2 ст. 367 УК Украины и оправдан за отсутствием в ее действиях состава уголовного преступления. Постановлением Апелляционного суда приговор местного суда оставлен без изменений.
Оправдывая лицо, суд установил, что «движение товарно-материальных ценностей, ведение учета движения лесопродукции и пиломатериалов входили в круг обязанностей не обвиняемой, а заместителя главного бухгалтера предприятия.
А приказ директора предприятия по которому на главного бухгалтера возложены обязанности по учету реализации, учета дебиторской и кредиторской задолженности, не является доказательством обвинения, поскольку лицо в то время должности главного бухгалтера не занимало, и ее подписи о ознакомления с данным приказом нет».
Доказательства обвинения, по мнению суда, не доказывают, что отпуск лесопродукции лицам «без отражения в составе реализации на бухгалтерских счетах предприятия» произошел из-за недобросовестного отношения главного бухгалтера к своим служебным обязанностям и не содержат другой информации об обстоятельствах, подлежащих доказыванию (Постановление КУС ВС от 29.11.2018г. по делу № 306/807/16-к).
Таким образом, правильная оценка и детальное исследование обстоятельств по хронологии, собранных письменных доказательств по делу – дает перспективу выиграть уголовное дело.
Читайте также: Защита бухгалтера на стадии досудебного следствия
Сроки привлечения к ответственности
Главный бухгалтер обвинялась в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 191 УК Украины, как присвоение чужого имущества, вверенного лицу.
Находясь на должности главного бухгалтера предприятия, имела доступ к текущему счету, перечислила денежные средства на карточный счет, затем суму 127 490,00 грн. сняла через банкомат. На время рассмотрения уголовного производства в суде первой инстанции прошло более 5 лет со дня совершения преступления.
До начала судебного разбирательства, лицо заявило ходатайство о закрытии уголовного производства в связи с истечением сроков давности. Коллегия судей Верхового Суда поддержала вывод суда первой инстанции о наличии оснований для освобождения лица об уголовной ответственности (Определение КУС ВС от 15.09.2020г. по делу №752/10571/15-к).
Если прокурор отказался от обвинения
На практике, уголовные дела, в которых прокурор отказывается от обвинения – редкость. Однозначно, это колоссальная работа адвоката по делу в защите интересов клиента. После закрытия уголовного дела, вступают правила гражданского судопроизводства по взысканию ущерба.
По факту, прокурором в уголовном производстве в местный общий суд было подано постановление об отказе от поддержания государственного обвинения в уголовном производстве относительно лица, занимавшего должность главного бухгалтера в обвинении по ч.1 ст.367 УК Украины в связи с отсутствием состава преступления. Постановлением местного суда уголовное производство было закрыто. Лицо находилось под следствием более 6 лет.
Суд первой инстанции вынес определение суда об удовлетворении заявления адвоката: определил размер морального вреда, причиненного лицу незаконными действиями органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, органов досудебного расследования, прокуратуры и суда в размере 286 671 грн. и расходы за оказание юридической помощи. (Дело было на рассмотрении в Большой Палате ВС, и после выводов коллегии судей кассационной инстанции, в силе оставили Определение Томашпольского районного суда Винницкой области от 26.01.2018г. по делу №146/1091/17).
Читайте также: Защита в суде по уголовным делам
Заручитесь поддержкой адвоката
Есть множество правовых нюансов привлечения к ответственности главного бухгалтера.
Чтобы защитить свою честь, репутацию, а также право заниматься профессиональной деятельностью, порой нужно противостоять враждебно настроенному руководству или не слишком заинтересованным в поиске истины государственным обвинителям.
Выстоять против ложных или несправедливых обвинений можно, если действовать совместно с профессиональным защитником – адвокатом, который возьмет на себя кропотливую работу с доказательствами и нормативными актами.
И помните, чем раньше юрист начнет выстраивать линию защиты, тем выше гарантии, что удастся избежать незаконного привлечения к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности.
Дисциплинарная ответственность главного бухгалтера: зачем нужна должностная инструкция
Между главным бухгалтером и предприятием с момента заключения трудового договора возникают трудовые правоотношения, взаимные права и обязанности.
Невыполнение бухгалтером своих трудовых обязанностей, как и требований внутреннего трудового распорядка – нарушение трудовой дисциплины, может повлечь его дисциплинарную и/или материальную ответственность. Главному бухгалтеру может быть объявлен выговор или лицо может быть уволено.
Наиболее частой причиной привлечения главного бухгалтера к дисциплинарной ответственности является недовольство руководителя качеством исполнения специалистом своих профессиональных обязанностей. К сожалению, претензии руководства и наказание не всегда обоснованы и законны.
Для юридической защиты, в случае выговора или несправедливого увольнения, важно:
- Знать содержание документов, прописывающих трудовые обязательства: трудовой договор, должностная инструкция. При взыскании, руководитель обязан четко указывать, какой пункт, подпункт или абзац локального нормативного акта нарушен работником.
- Знать свои трудовые права. Например, право на письменные пояснения обстоятельств совершения дисциплинарного проступка. Положения ч.1 ст.149 КЗоТ прямо обязывает собственника предприятия истребовать от провинившегося работника письменные пояснения с тем, чтобы избежать наказания невиновного.
- Быть осведомленным о процедуре применения дисциплинарного взыскания: кто, в какие сроки, в какой форме может привлекать работника к дисциплинарной ответственности. Например, дисциплинарное взыскание применяют не позднее 1 месяца со дня обнаружения проступка, но не позднее 6 месяцев со дня совершения проступка (ст. 148 КЗоТ).
Какие риски увольнения с должности главного бухгалтера?
- Одноразовое грубое нарушение трудовых обязанностей (ч.1 ст. 41 КЗоТ).
- Совершение виновных действий главным бухгалтером, как лицом, непосредственно обслуживающим денежные ценности, если эти действия дают основания к утрате доверия со стороны собственника (п.2 ч.1 ст. 41 КЗоТ).
Как показывает судебная практика, работодатели могут допускать нарушения норм материального и процессуального права при увольнении работника с должности главного бухгалтера.
Например, главному бухгалтеру Житомирского областного лабораторного центра Госсанэпидемслужбы Украины удалось признать незаконным приказ об увольнении за одноразовое грубое нарушение трудовых обязанностей и восстановиться в должности на том основании, что нарушения носили систематический, а не одноразовый характер, и, кроме того, наниматель нарушил процедуру привлечения к дисциплинарной ответственности (Постановление КГС ВС от 17.12.2018 г. по делу №296/2799/16-ц).
В то же время, кассационная жалоба главного бухгалтера ГП «Полтавское управление геофизических работ» о признании незаконным приказа об увольнении по причине утраты доверия со стороны собственника, на том основании, что должность главного бухгалтера не предусматривает непосредственного обслуживания денежных средств, Верховным Судом оставлена без удовлетворения (Постановление КГС ВС от 14.08.2019г. по делу №552/4049/16-ц).
Материальная ответственность главного бухгалтера
Бухгалтер несет материальную ответственность за ущерб, нанесенный работодателю в результате нарушения возложенных нa него трудовых обязанностей, в большинстве случаев, не более свое среднего месячного заработка (ст.132 КЗоТ). Например, с бухгалтера могут взыскать штраф, наложенный на предприятие за несвоевременное представление отчетности.
Также предусмотрена материальная ответственность в ограниченном размере – если ущерб предприятию, учреждению, организации причинен излишними денежными выплатами работникам, неправильной постановкой учета и хранения материальных, денежных или культурных ценностей, непринятием необходимых мер к предотвращению простоев (п.2 ч. 1 ст. 133 КЗоТ).
Полная материальная ответственность работников наступает в соответствии с нормами ст.ст.134, 135-1 КЗоТ. Но должность бухгалтера не предусматривает выполнения работ, непосредственно связанных с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных ему ценностей.
Кроме того, должности главного бухгалтера нет в списке должностей работников, с которыми можно заключать договоры о полной материальной ответственности. Исключение, если главный бухгалтер совмещает должность кассира.
Договора о полной материальной ответственности, заключенные с лицами, которые не включены в перечень категорий работников, с которыми можно такие договоры заключать, являются недействительными (Выводы КГС ВС в Постановлении от 13.11.2019г. по делу № 523/18122/15-ц).
Если возникают сомнения в законности привлечения к дисциплинарной или материальной ответственности, рекомендуем обратиться к адвокату за верной правовой оценкой ситуации.
Профессиональный взгляд и грамотные действия юриста позволят установить основания для обжалования незаконного наказания в суде и выиграть дело, либо воздержаться от бесперспективного судебного процесса в связи с отсутствием нарушения законных прав.
Административная ответственность главного бухгалтера: чем грозят штрафы
Если за нарушение трудовой дисциплины руководитель может применить к главному бухгалтеру санкции или оставить проступок безнаказанным, то в случае с административной ответственностью дела обстоят иначе.
Главный бухгалтер предприятия, как лицо, наделенное административно-хозяйственными полномочиями, является субъектом административных правонарушений в сфере финансов.
Выявление компетентным органом в действиях главного бухгалтера состава административного правонарушения, гарантированно влечет за собой составление административного протокола, который может стать основанием для привлечения бухгалтера как должностного лица к административной ответственности.
Виды административных правонарушений
- Нарушения порядка ведения налогового учета, предоставления аудиторских заключений (ст. 163-1 КУоАП).
- Непредставления или несвоевременного представления платежных поручений на перечисление обязательных платежей (ст. 163-2 КУоАП).
- Невыполнения законных распоряжений должностных лиц налоговых органов (ст. 163-3 КУоАП).
- Нарушения порядка удержания и перечисления налога на доходы физических лиц и подачи сведений о выплаченных доходах (ст. 163-4 КУоАП).
- Нарушения законодательства по финансовым вопросам (ст. 164-2 КУоАП).
- Нарушения законодательства о сборе и учете ЕСВ и взноса на общеобязательное государственное пенсионное страхование (ст. 165-1 КУоАП), а также законодательства об общеобязательном государственном социальном страховании (ст.ст. 165-4, 165-5 КУоАП) и некоторых других.
Читайте также: Услуги адвоката в административных делах
Что касается санкций за вышеперечисленные нарушения, то размер штрафа варьируется от 34 до 51 000 грн., в некоторых случаях допускается административное взыскание в виде предупреждения.
Стоит ли беспокоиться по поводу привлечения к административной ответственности?
Без специального юридического образования и знания судебной практики не обойтись. Адвокат исследует, насколько вероятен в дальнейшем судебный процесс в административном суде по поводу обжалования незаконных решений, например, налоговой инспекции.
Если такой процесс возможен, нужно учитывать, какое влияние на судебное решение может оказать постановление о привлечении лица к административной ответственности за ранее доказанные нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и в других составах правонарушений.
Кроме того, необходимо обращать внимание на сроки привлечения к административной ответственности, на полноту и соответствие админ. протокола нормам закона, на акты проверки.
Из судебной практики. В отношении главного бухгалтера предприятия составлен протокол по ч. 1 ст. 163-1 КУоАП, о нарушении положения ст. 134 НК Украины, п.7,8 Положения (стандарта)21 «Влияние изменений валютных курсов», утвержденного приказом Минфина Украины от 10.08.2000 №193, в результате чего установлено занижение предприятия налога на прибыль за общую сумму 1 124 434 грн.
Апелляционный суд обратил внимание, что выводы судьи местного суда в постановлении о доказанности вины в совершении правонарушения не основываются на доказательствах.
Суд должным образом не установил ряд обстоятельств: совершено ли административное правонарушение, виновно ли данное лицо в его совершении, подлежит ли оно административной ответственности, безосновательно пришел к выводу о наличии правовых оснований для привлечения лица к административной ответственности по ч.1 ст.163-1 КУоАП.
Апелляционный суд отменил постановление местного суда и производство по делу закрыл в связи с отсутствием в действиях лица состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 163-1 КУоАП (Постановление Киевского Апелляционного суда от 08.09.2020г.по делу № 753/9138/20).
При возникновении со стороны государственных контролирующих органов претензий к работе главного бухгалтера, разумно обратиться за консультацией к адвокату. Юристу-профессионалу под силу не только добиться признания клиента невиновным в совершении одного административного правонарушения, но и предупредить другие нарушения закона, исключить их повторность.