Бюро экономической безопасности (БЭБ) — новый орган, призванный заменить ОБЭП
Директор предприятия спрашивает поступающего на работу бухгалтера:
— Сколько времени вы проработали на последнем месте работы?
— Семь лет.
— А почему уволились?
— Амнистию объявили.
Анекдот
28 января 2021 года Верховная Рада приняла во втором чтении Закон Украины «О Бюро экономической безопасности Украины» (№3087-д). Общественности этот закон преподносился, как окончательная ликвидация налоговой милиции, передача несвойственных функций от СБУ, полиции и ГНАУ к профильному органу.
Но дьявол, как всегда, прячется в мелочах. И этом законе тоже есть своя «мелочь» — появление в Уголовном кодексе новой статьи – 2222 — Мошенничество с налогом на добавленную стоимость. Которая предполагает до 12 лет лишения свободы за ущерб казне в особо крупных размерах.
Но, обо всём по порядку. Закон этот довольно большой – 54 страницы текста осилит не каждый. Поэтому, вероятно, в СМИ он не вызвал особого резонанса.
Как и во всех «реформаторских» законах последнего времени, там написано, что работники нового органа должны быть квалифицированными, не коррумпированными, независимыми. В Украине такие не водятся. Но это не важно. О том, что действительно имеет значение для бизнеса – про НДС – опишем ниже.
К подследственности детективов БЭБ будут относиться досудебные расследования по следующим статьям УК Украины:
204 — Незаконное изготовление, хранение, сбыт или транспортировка с целью сбыта подакцизных товаров.
2051 — Подделка документов, представляемых для проведения государственной регистрации юридического лица и физических лиц – предпринимателей.
206 — Противодействие законной хозяйственной деятельности.
212 — Умышленное уклонение от уплаты налогов.
2121 — Уклонение от уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование.
2181 — Доведение банка до неплатежеспособности.
219 — Доведение до банкротства.
2201 — Сокрытие устойчивой финансовой несостоятельности.
2202 — Фальсификация финансовых документов и отчетности финансовой организации, сокрытие неплатежеспособности финансового учреждения или оснований для отзыва (аннулирования) лицензии финансового учреждения.
222 — Мошенничество с финансовыми ресурсами.
2221 — Манипулирование на фондовом рынке.
2222 — Мошенничество с налогом на добавленную стоимость.
2231 — Подделка документов, представляемых для регистрации выпуска ценных бумаг.
2232 — Нарушение порядка ведения реестра владельцев именных ценных бумаг.
224 — Изготовление, сбыт и использование поддельных негосударственных ценных бумаг.
229 — Незаконное использование знака для товаров и услуг, фирменного наименования, квалифицированного указания происхождения товара.
231 — Незаконный сбор с целью использования или использование сведений, составляющих коммерческую тайну.
232 — Разглашение коммерческой или банковской тайны.
2321 — Разглашение коммерческой тайны.
2322 — Сокрытие информации о деятельности эмитента.
233 — Незаконная приватизация государственного, коммунального имущества.
Дополнительные статьи УК для следствия БЭБ
Помимо этого, детективы БЭБУ будут расследовать уголовные правонарушения, не отнесённые к подследственности НАБУ, по статьям:
2062 — Противоправное завладение имуществом предприятия, учреждения, организации.
210 — Нарушение законодательства о бюджетной системе Украины.
211 — Издание нормативно-правовых актов, уменьшающих поступления бюджета или увеличивают расходы бюджета вопреки закону.
Также, в серьёзных случаях, в компетенции БЭБУ будут расследования по статье:
199 — Изготовление, хранение, приобретение, перевозка, пересылка, ввоз в Украину с целью сбыта или сбыт поддельных денег, от государственных ценных бумаг или билетов государственной лотереи.
При этом, если в процессе расследования, выявляются другие уголовные правонарушения, связанные с расследуемым или совершённые лицом, относительно которого ведётся следствие, то они также расследуются БЭБУ. Это правонарушения, предусмотренные статьями Уголовного кодекса Украины:
192 — Причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием.
200 — Незаконные действия с документами на перевод, платежными карточками и другими средствами доступа к банковским счетам, оборудованием для их изготовления.
216 — Незаконное изготовление, подделка, использование или сбыт незаконно изготовленных, полученных или подделанных марок акцизного сбора или контрольных марок.
358 — Подделка документов, печатей, штампов и бланков, сбыт или использование поддельных документов, печатей, штампов.
366 — Служебный подлог.
БЭБ и бизнес
По большому счёту, субъектам бизнеса в Украине безразлично, как называется орган, который ведёт следственные действия, относительно их хозяйственной деятельности.
Но проблема состоит в том, что если раньше схемы с НДС могли закончиться постановкой в «рисковость» и блокировкой налоговых накладных, то теперь из этого плавно может вырасти криминал.
Казалось бы, вполне обычные вещи, налоговая оптимизация – покупка и продажа НДС – теперь могут толковаться, как причинение ущерба государству со всеми вытекающими последствиями.
Так, новосозданная статья 2222 предполагает, что за «хищение или завладение бюджетными средствами путем получения бюджетного возмещения или подачи заявления о возврате суммы бюджетного возмещения на основании представления заведомо ложных сведений, в том числе в результате использования заведомо поддельного документа (мошенничество с налогом на добавленную стоимость)» предполагается ответственность в виде лишения свободы на срок от пяти до двенадцати лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет и с конфискацией имущества.
Это максимальный срок, который может быть присуждён за действия, совершённые в особо крупных размерах. Но, для законодателя особо крупные размеры – это 5000 необлагаемых минимумов.
Что такое 5000 необлагаемых минимумов НДС для работающего среднестатистического предприятия? Такую сумму можно «нагулять» за день. Даже ФЛП с НДС на 3-ей группе имеют допустимый годовой оборот до 7002000 гривен. То есть, условно, могут превысить особо крупный размер.
БЭБ и возмещение НДС
Конечно, уголовная ответственность наступает только при возмещении НДС. Но если ваше предприятие продало НДС, а другое заявило его к возмещению, то пострадают оба. Под угрозой окажется вся цепочка.
И вот, мы получили ситуацию, когда в Украине, которая и так по Индексу глобальной конкурентоспособности входит в тридцатку стран с самыми большими налогами в мире, возникает уголовная ответственность за их оптимизацию, соизмеримая с ответственностью за убийство.
И это ещё полбеды. Расследование доверяют органу, который только создан. В который сейчас наберут «умных и красивых» и поставят им планы. Надо же как-то отчитаться об эффективности работы.
А сама статья уголовная только придумана. По ней нет ни толкований, ни комментариев. Нет судебной практики, постановлений Пленумов, правовых позиций Верховного Суда.
Всё это сейчас будет нарабатываться аматорами из БЭБ методом проб и ошибок. А именно, путём привлечения к уголовной ответственности директоров и главных бухгалтеров предприятий. Им же нужен опыт применения статьи 2222. А получить его можно только одним способом – обеспечив обвинительные приговоры. Иначе зачем всё это?
Законодатель даже близко не понимает, какие коррупционные риски он этим создал. Насколько повысил возможность давления на бизнес. А вот насколько Украина опуститься в Рейтинге лёгкости ведения бизнеса, после принятия этого закона, мы скоро увидим.
Пока что, остаётся только рекомендовать предприятиям и ФЛП, кто работает с НДС, прибегать к консультации наших юристов. Перед тем, как совершить сделку или цепочку сделок.
Ну, а в случае уголовного преследования немедленно прибегать к помощи адвоката. «Дамоклов меч» в лице БЭБ теперь будет сопровождать бизнес постоянно. А следовательно и юристы должны его сопровождать.
Амина Крикунова, Егор Крицкий